Las últimas actualizaciones de la legislación aplicable en materia de precios de transferencia (TP) en México y el mundo plantean un desafío en cuanto al correcto registro e implementación de los precios de transferencia como parte de los procesos contables y económicos de los grupos multinacionales que podrían resolverse a través de la tecnología. Esto se destaca a medida que las operaciones del grupo multinacional y el marco de PT se vuelven más complejas y extensas en todos los países, así como una percepción significativa y creciente de los riesgos en las áreas de PT por parte de las autoridades tributarias.
La OCDE, a través del proyecto BEPS, contempla un conjunto de acciones como referencia para el adecuado procesamiento de datos de empresas multinacionales, la coherencia de las políticas internas, el refuerzo de requisitos sustanciales en los estándares internacionales vigentes y la mejora de la transparencia. Este es el caso de la Acción 13, que requiere de importante información cualitativa (archivo local y archivo maestro) y cuantitativa (Informe país por país), que una vez más brinda a las empresas multinacionales la oportunidad de fortalecer procedimientos con estándares de calidad, adecuada gestión de datos y también capaces de realizar de manera efectiva retratar el impacto de TP en la renta imponible de las entidades que forman parte del grupo multinacional.
Las Acciones del Plan BEPS proponen la implementación de políticas de TP en un contexto integral, así como un manejo eficiente de datos y riesgos de doble imposición, para encontrar mejores decisiones y acuerdos multilaterales, dando así mayor motivación para revisar el proceso de Precios de Transferencia Operacionales (OTP).
La OTP es un proceso integral que consta de una serie de pasos que comienzan con la identificación y el análisis de transacciones entre empresas, la realización de una revisión de cumplimiento, a través del proceso de registro e informes financieros para garantizar un seguimiento sólido, mantenimiento y revisión continua del proceso empresarial. ‘ de punta a punta ‘y las consiguientes repercusiones en TP, impidiendo que las filiales gestionen sus políticas de TP de forma local y diferenciada para reducir el riesgo de ajustes unilaterales y la posible exposición indebida a riesgos fiscales.
El diseño y planificación de las políticas de TP son fundamentales, ya que brindan pautas para la aplicación de cómo se deben establecer las transacciones entre empresas en un sentido económico, legal, comercial y consistente con las leyes aplicables, además de evitar disparidades que afecten las cifras reportadas, las cuales pueden traducirse en ajustes de TP al final del año o la posibilidad de doble imposición, sanciones y / o auditorías prolongadas que generen disturbios importantes.
Algunos elementos clave en la planificación y el diseño de políticas de TP son los siguientes:
- Una política global de TP respaldada por un análisis económico adecuado y coherente con la descripción fáctica de los roles, activos, riesgos y propiedad intelectual de las partes relacionadas;
- Los acuerdos entre empresas entre las entidades involucradas se centran en el trasfondo de las transacciones con el fin de mitigar los riesgos de conceptualización incorrecta;
- Una estructura de gestión global, así como procesos de revisión y supervisión que determinan y facilitan el cumplimiento de las políticas de PT; y
- Documentación actualizada que demuestre que las políticas establecidas aplicadas son acordes con el principio de exención de intereses al final del año.
A nivel de planificación y diseño, el mecanismo para llevar a cabo estas políticas de manera eficiente y consciente es (i) definir las principales áreas de riesgo; (ii) identificar los flujos de transacciones entre empresas; (iii) establecer el proceso de evaluación técnica en el que se identifiquen diversos métodos económicos; y (iv) la evaluación del impacto operativo sobre la flexibilidad de una determinada política.
La funcionalidad de los sistemas internos de cada empresa (es decir, planificación de recursos empresariales) debe cubrir necesidades específicas sin dejar atrás el impacto en sus requerimientos contables y tributarios de las operaciones intercompañías, como facturación, contabilidad electrónica o papeles de trabajo analíticos, de acuerdo con la legislación de cada una. país.
OTP se centra en el análisis y la supervisión proactivos que se realizan de forma continua para identificar cualquier problema a tiempo y poder resolverlo de manera eficiente. Una solución adaptativa permite a una empresa identificar los riesgos de TP de manera oportuna, determinar ajustes y evitar problemas de impuestos indirectos, siempre distinguiendo entre un enfoque proactivo sobre uno reactivo.
Una OTP eficiente será aquella que alinee los objetivos de TP con los comerciales, promoviendo el cumplimiento de cada legislación aplicable, reduciendo la complejidad, presentando estrategias y promoviendo mejores decisiones en todo momento.
Los factores clave para lograr un sistema de OTP eficiente son la estructura de gestión, el propietario designado del proceso de TP global, el diseño operativo del modelo de OTP y las soluciones de adaptabilidad tecnológica.
El diseño operativo del modelo OTP es un elemento esencial en el sistema OTP, ya que es el recurso a través del cual se analizarán los datos incluidos en el sistema, por lo que es necesario mapear el proceso de datos y dividirlo en cuatro fases: ( i) identificación de transacciones entre empresas; (ii) precios y costos; (iii) proceso de registro de informes; y (iv) monitoreo, mantenimiento y análisis para asegurar que estas medidas sean revisadas y aplicadas de acuerdo con las entradas y salidas del sistema.
El concepto de OTP evolucionó y adquirió relevancia en los procesos que involucran TP y tecnología, debido a la necesidad de limpiar inconsistencias en los datos y, en consecuencia, la consistencia del análisis de TP.
Para la aplicación efectiva de una OTP, es importante ser realista y tener pleno conocimiento del negocio y del problema a resolver, ya que con esto hay una buena posibilidad de obtener un beneficio a largo plazo. Esto, sin duda, debe ser complementado con un análisis en profundidad de la estructura del TP, caracterización de entidades y mecanismos de compensación previamente establecidos.
La existencia de una Fiscalía contribuirá significativamente a dar una respuesta certera y oportuna a las dudas y requerimientos de las autoridades tributarias, reduciendo los tiempos de respuesta y la carga administrativa requerida en estos procesos.
Carlos Pérez Gómez
Socio, HLB MAAT Asesores
Dan Paul Hernández de Aguirre
Director, HLB MAAT Asesores
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